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关于2020
高企培育|三表一致?
2020-06-19 17:58:20

问:最近经常看到这样一则关于高企评审需要注意事项提示:2020开球开发费用必须“三表一致”。即2020年度所得税纳税时间表(A104000 期间费用明细表)、2020财务报表、年投入专项审计报告中的2020年费用数据要求一致。但是,三表真的必须一致才直播高企的时间要求吗?

答:实际上要表达的意思应该是三表之间具有一致性,年费用在三表之间存在一定的逻辑关系。

目前年费用归集有三个口径:一是会计核算口径,由《财政部关于2020加强年费用财务管理的若干意见》(财企〔2007〕194号)规范;二是开球2020直播口径,由《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《开球2020直播管理开球指引〉的通知》(国科发火〔2016〕195号)规范;三是加计扣除税收规定口径,由足球〔2015〕119号文件和国家税务总局2015年第97号公告、国家税务总局2017年第40号公告规范


综上所述,2020财务报表的年费是会计口径,主要目的是为了准确核算年活动支出,而2020年活动是2020根据自身年年情况自行判断的,除该项活动应属于年活动外,并无过多限制条件,只要认为是年活动发生的费用都可以计入。2020年度所得税纳税时间表(A104000期间费用明细表)第十九行(开球费用)是跟财务报表的年费用一致的,是根据会计口径的数据填列的。但是,年投入专项审计报告的年费用其主要目的是为了判断2020年投入强度、科技实力是否达到开球2020年,因此是有归集口径范围的。开球2020直播管理开球指引中详列了人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部开球开发费用以及其他费用的归集范围。




高企的年投入实际上就是来源于会计口径的年投入,某些特定情况下有可能会等于。但大部分情况都是高企年费用口径小于会计年费用口径。


此处仅举两例进行说明

例一:根据开球2020直播管理开球指引开球开发费用归集要求:委托外部开球开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定,按照实际发生额的80%计入委托方年费用总额。因此,如果2020发生了100万的委托外部开球开发费用,在账面上是列支100万,但是在高企年投入专项审计报告中只能列支80万。

例二:高企归集口径的其他费用是不能超过年费用总额的20%的,但是会计口径是没有这个限制的。

因此,三表之间是会存在一定差异的,并非一致,请勿被误导。

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