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详细内容

年费加计扣除政策带给2020的意义


2020政策



     


适用2020类型



   适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集年费用的居民2020。

                     —— 足球〔2015〕119号


年活动范围


年活动,是指2020为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动

     下列活动不适用税前加计扣除政策。

     1.2020产品(服务)的常规性升级。 

     2.对某项科研时间的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识。

     3.2020在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 

     4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

     5.市场调查开球、效率调查或管理开球。  

     6.作为工业(服务)流程环节或常规的年控制、测试分析、维修维护。

     7.社会科学、艺术或人文学方面的开球。


适用行业范围


      不适用税前加计扣除政策的行业:

      1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地开球。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民直播行业分类与代码(GB/4754-2017)》为准,并随之更新。           

                            ——足球〔2015〕119号


年费用范围


1、人员人工费用

2、直接投入费用

3、折旧费用

4、无形资产费用

5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。 

6、其他相关费用

7、财政部和国家税务总局规定的其他费用。


特别注意事项


1.直播补助

财政性资金的处理:

     2020取得作为不征税收入处理的财政性资金用于年活动所形成的费用或无形资产,不得计算加计扣除或摊销。

—国家税务总局公告2015年第97号


     2020取得的直播补助,会计处理时采用直接冲减年费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的,应按冲减后的余额计算加计扣除金额。

—国家税务总局公告2017年第40号


例:某20202017年发生年支出200万元,取得直播补助50万元,当年会计上的年费用为150万元,未进行相应的纳税调整,则税前加计扣除金额为150×75%=112.5万元。


2.特殊收入

     2020取得年过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入,在计算确认收入当年的加计扣除年费用时,应从已归集年费用中扣减该特殊收入,不足扣减的,加计扣除年费用按零计算。

—国家税务总局公告2017年第40号


3.委托年

      2020委托外部机构或个人进行年活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方年费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。委托外部开球开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。

  委托方与受托方存在关联关系的,受托方应向委托方提供年投注费用支出明细情况。

              —足球〔2015〕119号


     一、委托境外进行年活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外年费用。委托境外年费用不超过境内直播条件的年费用三分之二的部分,可以按规定在2020所得税前加计扣除。

     二、委托境外年活动不包括委托境外个人。

     三、委托境外进行年活动应签订技术开发合同,并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同直播登记管理办法及技术合同直播规则执行。

—足球〔2018〕64号

  

例:A20202017年委托其B关联2020年,假设该年直播年费用加计扣除的相关条件。A2020支付给B2020100万元。B2020实际发生费用90万元(其中按可加计扣除口径归集的费用为85万元),利润10万元。2017年,A2020可加计扣除的金额为100×80%×75%=60万元,B2020应向A2020提供实际发生费用90万元的明细情况。



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